ГФСУ пояснила, как в налоговой накладной исправить ошибку в поле «ІПН покупця», а также в условном ИНН.

Исправление ошибки, допущенной в поле «ІПН покупця» налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН, осуществляется следующим образом:

1) продавец должен составить расчет корректировки к такой налоговой накладной с учетом следующих особенностей:

• в заглавной части указываются данные из заглавной части налоговой накладной с ошибкой (то есть с ошибочным ИНН), а в табличной части со знаком «-» приводится объем операций по поставке товаров/услуг и иные показатели, которые были указаны в налоговой накладной;

• в поле «Дата складання» указывается дата составления налоговой накладной с неправильным ИНН;

2) такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН налогоплательщиком, чей неправильный ИНН был указан в графе «ІПН покупця» налоговой накладной, к которой составлен такой расчет;

3) продавец должен составить и зарегистрировать в ЕРНН вторую налоговую накладную с учетом следующих особенностей:

• реквизиты заглавной части указываются без ошибок, то есть в поле «ІПН покупця» указывается правильный ИНН покупателя;

• в поле «Дата складання» указывается дата возникновения налоговых обязательств продавца, то есть дата составления налоговой накладной с неправильным ИНН;

• такой налоговой накладной присваивается новый порядковый номер, отличный от порядкового номера налоговой накладной с неправильным ИНН покупателя;

• в табличной части такой налоговой накладной отражаются объем операций по поставке товаров/услуг и иные показатели, которые были указаны в налоговой накладной с неправильным ИНН.

Если в период с даты составления налоговой накладной с неправильным ИНН до даты фактического составления второй налоговой накладной изменилась сумма компенсации стоимости указанных в налоговой накладной с неправильным ИНН товаров/услуг, то во второй налоговой накладной не допускается указание показателей с учетом таких изменений.

В таком случае составляется расчет корректировки ко второй налоговой накладной, в котором отражаются соответствующее корректировки количественных и стоимостных показателей.

Налоговики отметили, что исправление ИНН покупателя возможно только в случае, когда с даты составления налоговой накладной с неправильным ИНН покупателя не прошло 180 календарных дней. То есть расчет корректировки к налоговой накладной с неправильным ИНН покупателя и вторая налоговая накладная могут быть зарегистрированы не позднее, чем через 180 календарных дней с даты их составления, указанной в таких расчете корректировки и налоговой накладной.

Источник: Лига Закон